De margeregeling is een speciale regeling voor ondernemers die handelen in gebruikte goederen.
Voor welke goederen geldt de margeregeling?
Handelt u in tweedehands goederen? Dan kan het zijn dat u de margeregeling mag toepassen. De margeregeling geldt voor de meeste gebruikte goederen die u heeft ingekocht zonder btw. Dat zijn alle goederen die uw klant, al dan niet na reparatie, opnieuw kan gebruiken. Goederen die u van een particulier koopt, zijn altijd gebruikte goederen, ook al zijn ze nog nooit gebruikt. De margeregeling geldt onder voorwaarden ook voor kunst, antiek of verzamelobjecten die u zonder btw heeft ingekocht.
Hoe berekent u de btw die u moet betalen bij de margeregeling?
Bij de margeregeling berekent u de btw niet over uw omzet, maar over het verschil tussen de verkoopprijs en de inkoopprijs van de goederen: de winstmarge. Verkoopt u met winst? Dan is uw winstmarge positief en moet u btw betalen. Verkoopt u met verlies, dan heeft u een negatieve winstmarge. U hoeft dan geen btw te betalen, maar u krijgt ook geen btw terug.
Margegoederen met btw verkopen
Bij elke verkoop mag u er ook voor kiezen om niet de margeregeling toe te passen, maar de gewone btw-regeling. U berekent dan de btw over de verkoopprijs. Dit zult u meestal doen als uw klant ondernemer is en btw kan aftrekken.
De margeregeling in uw btw-aangifte
Bij het doen van btw-aangifte vult u de btw over uw omzet van margegoederen in bij vraag 1. Als u margeomzet heeft (met een positieve winstmarge) en ook 'normale' omzet, telt u de btw bij elkaar op.
De margeregeling in uw administratie: 2 methodes
De in- en verkoop van de tweedehands goederen moet u bijhouden in uw administratie. Bij margegoederen zijn daarvoor 2 methodes:
1. De globalisatieregeling
U berekent de btw over de totale winstmarge in een aangiftetijdvak (omzet min inkoopkosten). U mag de negatieve winstmarges verrekenen met positieve winstmarges. Deze globalisatiemethode is verplicht voor:
- kleding
- vervoermiddelen
- huishoudelijke apparaten
- elektrische apparaten
- meubels
- huisdieren
- boeken en tijdschriften
- foto-, film- en videoapparatuur
- videobanden, muziekcassettes, cd's, lp's, etc.
- muziekinstrumenten
- kunst, antiek en verzamelvoorwerpen
2. De individuele methode
U berekent de btw per individueel goed en u houdt in- en verkopen per goed bij in uw administratie. U mag negatieve winstmarges niet verrekenen met positieve winstmarges. U gebruikt de individuele methode voor alle goederen waarvoor de globalisatiemethode niet verplicht is.
Voor beide methodes stelt de Belastingdienst extra eisen aan uw administratie:
- U moet margegoederen in uw administratie apart houden van andere goederen.
- U moet goederen met verschillende btw-tarieven apart houden in uw administratie.
- U zet geen btw op de factuur aan uw klant. Wel zet u op de factuur een van de volgende termen:
- bijzondere regeling – gebruikte goederen
- bijzondere regeling – kunstvoorwerpen
- bijzondere regeling – voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten
- U maakt een inkoopverklaring bij aankopen van € 500 of meer waarover u geen btw betaalt.
Bij de individuele methode moet u ook uw inkopen en verkopen apart in uw administratie bijhouden.
Wisselen van methode
Wilt u van methode wisselen? Dan kunt u daarvoor een verzoek sturen naar uw belastingkantoor. Krijgt u toestemming om van methode te wisselen? Dan kunt de nieuwe methode gebruiken vanaf 1 januari van het volgende jaar. U moet de nieuwe methode ten minste 5 jaar gebruiken. Als u weer terug wilt naar de 'oude' methode, moet u weer een brief sturen naar uw belastingkantoor.
Export en import van margegoederen binnen de EU
De margeregeling voor gebruikte goederen, kunst, verzamelvoorwerpen en antiek werkt binnen de hele EU. U kunt dus binnen de EU goederen kopen en verkopen op dezelfde manier als u dat in Nederland doet.